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化妆品怎么收税(收税是怎么收的)

前沿拓展:


网购进口商品,带你梳理涉税情况

距离第三届进博会(中国国际进口博览会)完满落幕刚过去不久,社交平台上不少小伙伴还在讨论这次进博会令人印象深刻的各种新奇商品,甚至不少网络电商平台也打出了进博会同款商品销售的宣传广告。

本次进博会确实有一些亮点,比如展出的神秘黑钻石——全世界最大的88克拉黑钻;最会打乒乓球的机器人——乒乓球教练机器人;最贵调味品——某款来自意大利的售价1568元的100ml香醋。

据统计,第三届进博会累计意向成交726.2亿美元,比上届增长了2.1%,可谓是十分成功。没有去到现场参观也没关系,近年得益于海淘电商的高速发展,咱们完全可以通过网购,在家轻松购买优质的进口商品。

个人网购进口零售商品,主要有两种方式:“直购进口”与“保税进口”。

直购进口:王女士双11期间,通过天猫国际,网购了一只手提包,境外商家直接发货,网购平台实时将电子订单、支付情况、电子运单传输给海关,7天之后,手提包通过海关跨境电商专门监管场所顺利入境,入境后3天内到达王女士手中。

保税进口:张先生通过考拉海购,购买了一套西服,该西服为平台自营商品,由国内的杭州保税仓发货,通过国内的顺丰快递,总共在三天内就将西服派送到张先生手中,可谓非常迅速。

通过上述对比,我们可以发现,“保税进口”属于提前备货的模式,通常商家预先将海外商品大批量运至国内保税仓,当消费者在网上下单后,再由国内保税仓进行配货打包,并为单个订单办理通关手续,再委托国内物流公司派送到消费者手中,大大节约了运输时间,不过保税仓模式适合于备货量大、集中采购的大型电商企业,并且有的时候商品种类没有直购进口那么丰富多样。

网购进口零售商品,主要涉税主体有电商平台、消费者、物流公司、结算公司,他们分别应当缴纳哪些税呢?

首先来看一下,电商平台的涉税情况。

经营的模式不同,电商平台涉及的税收情况也不同。

模式一、直购进口

消费者直接从境外商家购买,电商平台起了买卖双方之间中介的作用,取得的收入主要有三类:平台服务费、佣金及手续费、广告展示及宣传费。

1、平台服务费

电商平台向卖家收取的固定的平台服务费,按“信息技术服务—电子商务平台服务”缴纳6%增值税。

2、根据卖家交易量,收取一定比例的佣金,平台按照“佣金及手续费”项目缴纳6%的增值税。

3、在平台积极展示、花式推销卖家的商品,收取的广告宣传费,按照“广告服务”项目缴纳6%增值税。

模式二、保税进口

这种情况下,电商平台属于销售自营的产品,目的是获取商品的购销差价。购进时取得海关专用缴款书可以抵扣进项税,销售商品时正常按照13%货物的税率申报缴纳增值税。

我们再来看一下,消费者的涉税情况。

先说一下个人消费者。

1、个人购买跨境商品交易限额

对于个人来说,存在交易限额,限额内的可以享受税收优惠,超过限额的会被作为一般贸易处理,不仅无法享受税收优惠,而且相关手续和监管程序也更加严格。

《财关税[2018]年49号》规定,跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,年度交易限额为人民币26000元。

2、个人涉及的进口税

进口税是一个统称,主要有关税、增值税、消费税三大类。

消费税起着调节消费的作用,只针对进口特定的消费品征收,比如进口高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球及球具,高档手表等高档消费品,以及进口电池、涂料等容易对环境造成污染的商品。

限额内个人购物

1、免征进口关税

2、增值税、消费税减按应纳税额的70%。

增值税=(实际交易价格)÷(1-消费税税率)×增值税税率×70%

消费税=(实际交易价格)÷(1-消费税税率)×消费税税率×70%

实际交易价格,包括了货物零售价格、运费和保险费。

超过限额按照一般贸易缴税

1、关税=实际交易价格×关税税率

2、增值税=(实际交易价格)÷(1-消费税税率)×增值税税率

3、消费税=(实际交易价格)÷(1-消费税税率)×消费税税率

此外,个人消费者还应当注意,如果进口商品不在国家公布的《跨境电子商务零售进口商品清单》中,那么就不属于跨境电子商务零售进口,也是无法享受税收优惠的,需要全额缴纳关税、增值税、消费税。

目前最新的清单是《跨境电商零售进口商品清单(2019年版)》,相比2018年版的1321个商品,新增了92个商品,主要新增的是冷冻海鲜水产品,比如冻虾、冻章鱼、冻扇贝等。

【举例】王先生今年3月网购5瓶进口葡萄酒(每瓶500毫升),共花费2万元(含运费、保险费)。今年年底,再次海淘2瓶同款葡萄酒,花费8000元。查阅清单后发现葡萄酒属于《清单》范围内。

【分析】王先生累计花费2万8000元,超过个人的全年限额。所以,2万元按照限额内计算方式,免关税,按照实际税额的70%缴纳增值税、消费税。8000元的这次购买行为无法享受税收优惠,需要全额缴纳关税、增值税、消费税。

电商平台应当为个人代收代缴进口税

个人消费者是进口货物的纳税义务人,而电商企业、电商交易平台、物流企业为法定的代收代缴义务人。

进口商品在海关放行后30日内,未发生退货的,代收代缴义务人应当在放行后第31日至第45日内,向海关办理纳税手续,如果没有按时履行义务,可能面临0.5-3倍罚款。

如果自海关放行之日起30日内,发生退货的,个人消费者可以申请退税,并相应调整恢复个人年度交易限额。

目前,实务中大部分的电子商务交易平台交易都已经实现与海关联网,可以实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对,在严格的监控下,一般不会出现没有为个人代收代缴进口税的情况。

但是,也有一些小电商平台未与海关联网的,但是海关能够从相应的快递公司、邮政企业获取交易、支付、物流等电子信息,所以也是需要为个人代收代缴进口税,不能有侥幸心理,境内个人消费者支付的款项默认已经包含进口税。

刚才说的是个人消费者,如果是企业消费者购买,那么直接作为一般贸易处理,全额缴纳关税、增值税、消费税,没有税收优惠。

最后,了解一下物流公司和结算公司的涉税情况

1、物流公司

物流公司收取的运输费用按“交通运输服务”缴纳9%增值税,如果涉及到国际运输服务的,可享受增值税零税率。

物流公司存放商品收取的仓储费用按“物流辅助服务”缴纳6%增值税,派送快递到消费者手中,收取的快递费同样按照“物流辅助服务”缴纳6%增值税。不过,对于仓储和派送服务,增值税一般纳税人可以选择简易计税的优惠,适用3%征收率。

2、结算公司

结算公司收取的手续服务费,按“金融服务”缴纳6%增值税。

最后,我们来总结一下今天的课程:

1、网购进口零售商品,涉及的涉税主体有电商平台、消费者、物流公司、结算公司。

2、电商平台有两种运营模式,自营进口商品或者非自营代理。自营的商品赚取的是售价和进价的差额,按照销售商品13%正常缴纳增值税,非自营的通过赚取佣金、服务费,涉及 6%增值税。

3、个人最新的进口商品购物限额为单次交易5000元,年度交易26000元。超过限额,无法享受税收优惠,需要全额缴纳关税、增值税、消费税。平台电商或者物流企业,应当履行代收代缴进口税义务。

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